公益中科 https://auto.qingdaonews.com/content/2018-06/26/content_20140182.htm甲公司为增值税一般纳税人，年10月自农民手中购进棉花，开具的农产品收购发票上注明买价元。棉花于当月全部用于生产棉布。当月销售棉布取得含增值税销售额元。已知销售棉布增值税税率为13%，当月发生的进项税额选择在当月抵扣。甲公司年10月上述业务应纳的增值税额为()元。
A.
B.
C.
D.
『正确答案』A
『答案解析』(1)购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额;(2)应纳增值税=÷(1+13%)×13%-×10%=(元)。
甲公司是从事电子产品销售的一般纳税人，年8月，其员工赵某出差乘坐飞机取得航空运输电子客票行程单上注明票价元，燃油附加费50元;乘坐高铁取得铁路车票上注明的票价为元;乘坐渡轮取得船票注明的价格为.5元;乘坐网约车，取得国内旅客运输服务的增值税电子普通发票注明的金额为元，税额为6元。已知：上述电子客票行程单、火车票、船票均注明旅客身份信息。则甲公司本月准予抵扣的进项税额是()元。
A..5
B..77
C..49
D..62
『正确答案』A
『答案解析』甲公司本月准予抵扣的进项税额=(+50+)÷(1+9%)×9%+.5÷(1+3%)×3%+6=.5(元)。
甲企业为增值税一般纳税人，适用生产性服务业加计抵减进项税额*策。年5月，甲企业提供法律咨询服务取得含增值税销售额万元，当月符合抵扣条件的进项税额为10万元，均选择在当月抵扣。已知增值税税率为6%，上月末加计抵减额余额0元。甲企业年5月上述业务应纳的增值税额为()万元。
A.9.08
B.8.08
C.8
D.7
『正确答案』D
『答案解析』(1)生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减当期应纳税额;(2)应纳税额=÷(1+6%)×6%-10×(1+10%)=7(万元)。
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人取得的下列合法凭证中，准予作为增值税进项税额扣税凭证的有()。
A.未注明旅客身份信息的公路客票
B.农产品销售发票
C.海关进口增值税专用缴款书
D.增值税专用发票
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，“注明”旅客身份信息的公路客票可以作为增值税进项税额扣税凭证。
甲公司为增值税一般纳税人。年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是()。
A.用于应税项目生产而购进的动力燃料
B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材
C.为销售旧货而购进的交通运输服务
D.用于交际应酬而购进的酒类产品
『正确答案』A
『答案解析』选项A，用于应税项目购进的动力燃料，准予从销项税额中抵扣;选项B，将购进的货物用于职工健身属于将购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额;选项C，销售旧货而购进的交通运输服务适用3%减按2%的征收率，属于用于简易计税项目的购进服务，不得抵扣进项税额;选项D，用于交际应酬而购进的酒类产品属于用于个人消费项目的购进货物，不得抵扣进项税额。
自年1月1日起，增值税一般纳税人租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目的，其进项税额不允许从销项税额中全额抵扣。()
『正确答案』×
『答案解析』自年1月1日起，增值税一般纳税人租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目的，其进项税额允许从销项税额中全额抵扣。
甲制药厂为增值税一般纳税人，年5月销售应税药品取得不含增值税销售额万元，销售免税药品取得销售额万元。当月外购原材料取得的增值税专用发票上注明税额40万元，均选择在当月抵扣。该原材料均用于上述应税和免税药品的生产，无法分开核算。已知增值税税率为13%。甲制药厂年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为()万元。
A.40
B.0
C.32
D.8
『正确答案』C
『答案解析』(1)一般纳税人兼营免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按应税项目的销售额占总销售额的比重，确定准予抵扣的进项税额;(2)准予抵扣的进项税额=40×÷(+)=32(万元)。
某设备租赁公司为增值税一般纳税人，年4月出租医用设备取得含增值税销售额万元，向境外单位出租在境外使用的医用设备取得销售额万元，当月购入医用设备耗材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元，境内出租与境外出租无法划分使用情况，已知该公司适用现代服务业加计抵扣*策(上月末加计抵减额余额0元)，则该公司当月应纳增值税为()万元。
A.77.87
B.62
C.80.14
D.
『正确答案』C
『答案解析』(1)向境外单位提供在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税;(2)本月销项税额=÷(1+13%)×13%=(万元);(3)本月准予抵扣的进项税额=68×÷(+)=45.33(万元);(4)本月加计抵扣的进项税额=45.33×10%=4.53(万元);(4)本月应纳税额=-45.33-4.53=80.14(万元)。
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。
A.餐饮服务
B.贷款服务
C.娱乐服务
D.认证服务
『正确答案』ABC
『答案解析』购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”不得从销项税额中抵扣进项税额。
根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有()。
A.地区补贴
B.独生子女补贴
C.物价补贴
D.误餐补贴
『正确答案』ACD
『答案解析』工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均可以作为工资薪金支出。
甲公司年度实际发生合理工资薪金支出万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司计算年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()万元。
A.
B.
C.
D.
『正确答案』A
根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列商业保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。
A.为因公出差乘坐交通工具的职工缴纳的人身意外保险费
B.为董事长缴纳的商业养老分红型保险费
C.按规定为企业缴纳的经营财产保险费
D.为管理人员缴纳的家庭财产保险费
『正确答案』AC
『答案解析』选项A，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除;选项BD，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财*、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项C，企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。
某公司年度支出合理的工资薪金总额万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为()万元。
A.
B.
C.
D.
『正确答案』C
『答案解析』(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民*府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(×5%=50万元)在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，本题中补充养老保险可以扣除50万元;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财*、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除;(4)该公司年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=+50=(万元)。
自8年1月1日起，企业为在本企业任职或受雇的员工支付的补充养老保险费，超过职工工资总额5%标准的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。()
『正确答案』×
『答案解析』自8年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。()
『正确答案』×
『答案解析』一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%(或10%)的扣除率计算进项税额。
