加油票可以抵扣增值税吗 [复制链接]

一般纳税人公司车辆加油取得的加油票，属于增值税专用发票的，可以抵扣增值税，取得的发票为普通发票不得抵扣增值税，可以作为成本费用发票，在企业所得税前扣除。

纳税人取得加油票抵扣增值税需要满足以下条件：

1、纳税人身份要求。纳税人为增值税一般纳税人，增值税计税方式为一般计税方法，增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额，取得合规的增值税专用发票用于准予抵扣增值税的情况，则可以从销项税额中抵扣。若纳税人为小规模纳税人，计税方式为简易计税方法，即使取得合规的专用发票也不得抵扣增值税，应纳税额为不含税销售额与适用税率的乘积。

2、发票类型要求。取得的发票需要为增值税专用发票，包括纸质增值税专用发票以及电子专用发票。若加油票为普通发票，则不得抵扣增值税。

3、发票抬头要求。取得专用发票的抬头需要是公司名称的，发票抬头（购买方信息）完整的填列名称（公司名称），纳税人识别号等信息。

4、企业预购加油卡，或向加油卡里充钱时，无法取得专用发票，加油后，凭加油记录可要求加油站开具增值税专用发票。根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。

一般纳税人加油取得合法合规的增值税专用发票，且用于准予抵扣增值税的应税项目，其进项税额准予抵扣。

不得抵扣增值税进项税额的情形：

根据《关于全面推开营业税改征增值税的通知》（财税年36号）文规定，增值税一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑥购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

实务中，去加油站加油，一般情况下，不做要求的话，加油站会开具普通发票，需要购油方要求，加油站才会开具增值税专用发票。纳税人取得了专用发票，也要判断是否用于可抵扣项目，比如企业提供免费班车，班车服务属于集体福利，进项税额不得抵扣。

同时需要注意，加油费发票涉嫌虚开的嫌疑，实务中，经常会出现老板将个人私家车加油费开具为公司抬头的发票，到公司进行进项抵扣，税前扣除，这种操作，风险很大，涉嫌虚开。