一般纳税人企业所得税核定征收
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一般纳税人能核定征收企业所得税吗？
根据《税[shui]务总局关于印发企业[ye]所得[dei]税核定征收办[ban]法（试行）的通知》（国税发〔〕0号）第三条规定：纳税人具有下[xia]列情形之一的，核[hu]定征收企业所得税：
一、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
二、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
三、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
四、虽设置账[zhang]簿，但账目混[hun]乱或者成[cheng]本[ben]资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
五、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
六、申报的计税依据明显偏低，又无[wu]正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由税务总局另行明确。
2月1日起，《增值税一般纳税人登[deng]记管理办法》实[shi]施，登记办理更加便捷。取消行政审批。《办法》中取消了税务机关审批环节[jie]，将审批制改为登记制，主管税务机关在对纳税人递交的登记资料信息进行核对确认后，纳税人即可成为一般纳税人。
下列纳税人不办理一般纳税人登记：(一)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的;(二)年[nian]应税销[xiao]售额超过规定标准的其他个人。
一般纳税人能不能核定征收？
显然不[bu]能!一般纳税人难道连账也[ye]做不好吗?
但这，也说不准。
一般纳税人为什么要核定征收呢?
99%的原因在于缺[que]失发票，所以企业所得税希望核定征收。
懂的人一眼能看穿一切：一般纳税人是一个增值税的概念，而此时的核定征收[shou]是企业所得税的[de]概[gai]念，如同市监局与税务[wu]局一样是两套系统，由此知道，一般纳税人与核定征收[shou]之间，没有必然的、因果的、决定的关系。
公司缺失发票的事被税务查到[dao]了，可能是一开始就没[mo]有票，也可能发票不合规，甚至可能是暴力开[kai]票被查处，总之是没有发票，于是税务稽查认为，顺理[li]成章按25%补企业所得税，并[bing]加收滞纳金，几乎铁板钉钉了——缺万的发票，就补万的企业所[suo]得税。
税务总局年28号公告第十六条规定：“在规定期限[xian]未能[neng]取回发票，相应支出不得在发生年[nian]度扣除”——大概就是这个意思。
企业扔出的王炸就是：“你核定征收呀!”
不可[ke]能没有利润也收所得税吧。做生意时少取得发票，就要背万的[de]税负，这合乎[hu]人大的法律和国务院的法规吗?
恰巧又遇到了同情企业的税务人员，不希望把企业补垮了。那就核定征收吧，大不了多核几个点，教企业写个说明：自己账务处理混[hun]乱、凭证不全，请示能否核定[ding]征收。
且慢!
这样一写，新问题就冒出来了[liao]，一个坑没填上，反而多了一个坑。
与所得税云遮雾绕的无票成本不得扣除政策[ce]相比，《增值税暂行条例实施细则》则是斩钉截铁的明文规定：会计核算不[bu]健全进项不得抵扣!
增[zeng]值税暂行条例实施细[xi]则
第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;
第三十二条本细则所称会计核算健全，是指能[neng]够按照[zhao]统一的[de]会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
这[zhe]个坑既然在这里，就必须要正确把握：如果是小规模纳税人，当然可以不管不顾——反正没账，查什么?只能核定。但如果[guo]是一般纳税人，可就不能抵扣进项了。
并且，严格[ge]而机械的执行这[zhe]一条的话，貌似就算你简易计税项目，只要符合“不健全”的认定，也得按税率[shuai]计[ji]税、不得抵扣进项。比如简易计税的搅拌站、建筑公司，自以[yi]为简易计税就敢会计核算不健全?小心按1%交税!
所以，当会计核算确实健全、只[zhi]是发票不全时，应该实事求是，把“会计核算混[hun]乱”或者“会计核算不健全”的表述删了，只说发票不[bu]全，依据[ju]《征管法》第5条进行核定征收：
税[shui]收征管法
第三十五条纳税人有下列[lie]情形之一的，税务机关有权[quan]核定其应纳税额：
(四)虽设置帐簿，但账目混[hun]乱或者成本资料、收入[ru]凭证[zheng]、费用凭证残缺不全，难以查账的;
“或者成本资料、收[shou]入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的”
区别是什么呢?
就在于：企业依然是按会[hui]计制度核算的。会计制度要求实质重于形式[shi]，所以，暂时未取得发票，只要核算得清楚正确，还是算符合会计制度的。
那么，《增值税暂行条例[li]实施细则》2条不是还[huan]有一句“根据合法、有效凭证核算”呢[ni]?你用收据入账又算什么呢?
所以，当发票未取得时、或者暴力开票的[de]发票被踢走时，不能以其它凭证代替发票使用，而应责令[ling]业务部门追索发票，入库单、收据如果钉入了凭证册，就必须在上注明类似：“此[ci]凭证不代替发票使用，发票正在向对方索取”字样，以规避违反“根据合[he]法凭证核算”以及[ji]《发票管理办法》关于不得以其它凭证代替发票使用的风险。
有的情况，税务局可能会同意核定。但是，万一税[shui]务就是不准核[hu]定征收呢?
比如你的《征管法》5条也只是说“税务机关有权核定”，有没有说“税务机关必须核定”。
那就是另一个争议话题了，此路不通[tong]就得另想它法。必须基[ji]于《企业所得税法》及其实施条例，以及税收征管法，利用科学的税企争议手段进行处理了。企业所得税的问题，要基于企业所得税解决。关键是别犯昏招把增值税进项也搭进去了。
回到最初的问题，一般纳税人能不能核定征收?
这是[shi]增值[zhi]税与所得税两[liang]个系统[tong]的[de]概念，不应绞在一起。增值税一般纳税人身份，不限制所得税的核定征收。
但在判定核[hu]定征[zheng]收时，如果引入了会计核算不健全、账[zhang]务混乱的证据，就会把进项税金也置于风险之中，这一点在处理时必须通盘考虑。
