《增值税暂行条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人”。可以从Who?What?Where?三个方面来理解：
1.哪些人(Who):单位和个人,主要包括8大主体。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其中，企业是最常见的，也是数量最多的增值税纳税人，包括公司制企业，如有限责任公司、股份有限公司、中外合资公司等；行政单位包括国家行政机关，党政机关等，行政单位和军事单位履行公共管理服务职能通常是不收费的，如果收取的于行政性事业性收费符合一定条件是免税的，除此之外的经营行为也是要征税的，如财政局；事业单位是《事业单位登记管理暂行条例》成立的组织，包括行政机关设立的事业单位和非行政机关设立的行政单位，如科研所等；社会团体包括根据《社会团体登记管理条例》成立的组织，如基金会等；其他单位包括农民专业合作社、商会等。
个人，是指个体工商户和其他个人,其他个人是指自然人。由此可见，可以成为增值税纳税人的主体是比较广泛的。
