如何分清劳务报酬与经营所得 [复制链接]

个人提供劳务、服务属于劳务报酬还是经营所得对个人所得税的缴纳（扣缴）有着重要的作用，但很多人不知道如何区分劳务报酬和经营所得，今天就为小伙伴们讲一讲劳务报酬和经营所得的区别。

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概念不同

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

经营所得是指：

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

02

个人所得税计算方法不同

劳务报酬属于综合所得，预扣预缴时每次收入不超过四千元的，减除费用按元计算；每次收入元以上的，减除费用按20%计算。劳务报酬所得适用20%-40%的超额累进预扣率。每年3月1日到6月30日进行年度汇算，年度汇算适用3%-45%的超额累进税率。

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。经营所得不属于综合所得项目，需要单独计算纳税，适用5%-35%的超额累进税率。

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扣缴义务不同

取得劳务报酬的个人，支付方负有代扣代缴个人所得税的义务，而经营所得的支付方则没有代扣代缴个人所得税的义务。

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如何区分劳务报酬和经营所得

从劳务报酬和经营所得的概念可以看到劳务报酬的范围包含了个人从事医疗、咨询服务取得的所得，经营所得的概念中第二项也提到了个人依法从事医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得。

因此，这两个从概念上区别仍然比较模糊不清。不过，在国家税务总局纳税服务平台所附的新个人所得税法和新条例的视频讲解中，对经营所得的界定做过如下讲解：

经营所得与企业所得税的法人经营活动类似，经营所得与其他各项所得相比，有以下特点/p>

1、机构的稳定性；

2、经营的持续性；

3、不是单一个人活动，可能存在雇用关系。

那么如何理解这三个特点呢？

机构的稳定性，经营的持续性以及可能存在雇用关系，说明取得经营所得的个人办理了相关登记，才会存在稳定的机构以及持续性的经营。

但需要注意，并不是个人取得的所有的无机构的所得都不被认定为经营所得，且劳务报酬在特定情况下也具有一定的持续性。

第三个特点才是经营所得的核心特点，即“不是单一个人活动，可能存在雇用关系”。这也解释了为什么没有办理相关登记的个人承包建筑工程取得的所得属于“经营所得”，因为一项工程不可能完全由个人独立完成，该承包者必然会雇用其他人。