企业如何进行增值税进项税抵扣 [复制链接]

增值税，是一种流转税，是指纳税人在商品生产和流通过程中需要缴纳的一类税收。自年5月全面实施“营改增”以后，增值税就成为国家主要的税收来源，即第一大税种。那么作为纳税人，应该如何抵扣增值税进项税呢？

增值税进项税额和销项税额

进项税，一般是指增值税进项税，即企业向其他单位或个人购买商品或者劳务之后接收到的原始凭证增值税专用发票上所产生的税额，进项税额还包括企业员工由于乘坐国内火车、飞机、轮船、汽车等国内旅客运输，以此票据金额计算而产生的进项税，以及通过向海外进口而产生的海关进口增值税。反之，销项税，即是企业向其他单位和个人提供商品或者劳务服务等，所开具的增值税发票而产生的税额。

抵扣增值税进项税的资格

对于企业来说，想要抵扣增值税进项税，必须是具有增值税一般纳税人资格。但是，如果企业是小规模纳税人，只能适用于增值税简易计税，一般按照3%、或者5%增值税税率开具增值税发票，其中所产生的的税额将直接向税务局申报缴纳，小规模纳税人是不能抵扣增值税进项税的。

举例说明如何抵扣增值税进项税

申报缴纳增值税=增值税销项税-增值税进项税-上期留抵进项税+进项税转出

同时要注意：因为职工购买福利而取得的增值税专用发票进项税额，要做进项税额转出处理，且增值税普通发票上的税额不能抵扣。

举例如下：

假设A企业是增值税一般纳税人，不适用增值税加计抵减政策。年1月销售一般货物产生销售额万元，并开具增值税专用发票税额65万元。购买原材料万元，并取得增值税专用发票税额13万元，进口商品取得海关进口增值税专用缴款书上增值税税额6万元，为员工购买过节福利费分别取得增值税专用发票不含税金额1万元和税额元，以及增值税普通发票不含税金额1万元和税额元，员工自驾出差产生住宿费专用发票金额合计0元、税额56.60元。该企业1月份上期留抵进项税45万元，1月无旅客运输进项税。那么该企业如何抵扣进项税呢？

答：销项税额：X13%=65万元。进项税额包括：购买原材料的进项税额13万元，海关进口增值税专用缴款书上增值税税额6万元，过节费的税额元，住宿费税额56.60元。

缴纳的增值税=65万元-13万-6万-元-56.6元-45万+元（元因为属于职工福利费进项税要做转出处理）=.4元，然后在计算增值税附加费即可。