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2022年税法二企业所得税的纳税人和 [复制链接]

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年税务师考试的备考正在基础阶段,大家应该已经开始《税法二》的学习了吧,在《税法二》的第一个章节中,所讲的内容就是企业所得税,那么,企业所得税的重要知识点有哪些呢?快来看看吧!

企业所得税的纳税人

纳税人:我国境内的企业和其他取得收入的组织。

需要大家注意的是个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。

纳税人的分类

1.居民企业(两者满足其一即可)

(1)境内依法成立的企业;

(2)在境外成立但实际管理机构在境内的企业;

2.非居民企业

(1)在境外成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业;

(2)在境外成立,在境内没有实际管理机构,也未设立机构、场所,但有来源于境内所得的企业。

企业所得税的征税对象

1.居民企业

来源境内、境外的所得(无限纳税义务:境内+境外所得);

2.非居民企业(有限纳税义务)

(1)境内设立机构、场所

机构、场所来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得(如果两者都有:有场所+有联系的境内外所得);

(2)境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得(两者都没有:无场所,或有场所无联系)。

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