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企业在生产经营过程中，可能由于资金流限制等因素需要租赁资产用于生产经营，由于租赁物不同，适用税率也不同，同样是租赁，可能会取得税率不一的发票，为了确保财税人员取得适用税率正确的发票，每日说税总结梳理租赁可能的税率及其适用情形。
一、13%的税率
有形动产租赁适用税率13%。有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
提示：以上租赁是单纯有形动产的租赁，不配备操作人员，同时提供租赁服务配备操作人员情况则根据服务不同适用不同的税目，具体分析详见每日说税租赁还是服务，傻傻分不清楚。
二、9%的税率
不动产租赁税率9%，不动产租赁同样分为融资租赁和有形动产经营性租赁。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告；车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）、场地租赁等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
三、6%的税率
融资性售后回租税率6%。融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
财税〔〕36号文规定：融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
四、5%的征收率
不动产租赁在几种特殊情况下，适用5%的征收率：
（1）一般纳税人出租其年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）一般纳税人将年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。
（3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
（4）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
五、3%的征收率
小规模纳税人租赁有形动产，适用3%的征收率，另外几种特殊的情况下，适用3%的征收率：
（1）已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
（2）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
（3）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额
六、1.5%的征收率
个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
七、1%征收率
根据《财*部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税*策的公告》(财*部税务总局公告年第13号)以及《财*部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税*策执行期限的公告》(财*部税务总局公告年第24号)规定，湖北省小规模纳税人纳税义务发生时间在年3月1日至12月31日免征增值税。除湖北省外的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
八、免税
（1）小规模纳税人租赁期分摊租金低于10万元适用免税*策
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税*策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告年第4号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
同时《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
（2）特殊情形适用免税*策
有些特殊租赁情形免征增值税，比如标的物在境外使用的有形动产租赁服务以及*队空余房产租赁收入免征增值税，将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产免征增值税等。
今天每日说税就和大家分享到这里，下期再见。
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