提醒各位10月份的增值税陆续申报完成吗？
问卷调查，主题“进项税额转出”，于财务人员来说并不陌生！请思考：实际工作中否涉及过进项税额转出？企业为什么要做进项税额转出？税务需要申报进项税额转出该怎么合理操作？大家带着问题往下看！
01、何为进项税额转出
增值税的“进项税额转出”顾名思义是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，税额进出平衡等。
当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等。
购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，账务处理中记入“进项税额转出”。
02、进项税额转出的项目有哪些
根据《增值税暂行条例实施细则》，用于下列项目的增值税进项税应该转出：1）用于固定资产的购进货物
2）用于非应税项目的购进货物
3）用于免税项目的购进货物
4）用于集体福利或个人消费的购进货物
5）非正常损失的购进货物
6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物
7）企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣税额部分应该转出。外贸企业出口实行先征后退办法的，其征、退税之差应该转出。转出部分计入成本。
钱哥提醒：以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费按扣除率计算抵扣的进项税额也应该转出。
03三.进项税额转出账务处理
1）.用于集体福利和个人消费
纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
年3月贸易公司采购一批消*及洗护清洁用品元用于销售，并取得增值税专用发票，当月认证抵扣。次月因疫情影响公司需要消*及为员工配发口罩。贸易公司就此将所购进的该批消*防护用品全部用于公司员工。（假设适用税率为13%）
账务处理
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2）.货物发生非正常损失
纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
广告印刷公司为一般纳税人，提供设计服务，年9月采购原材料元各类纸张，并取得增值税进项发票，运费元，9月份认证抵扣。年10月，该纳税人由于管理不善造成购买的原材料全部丢失。（假设适用税率13%）账务处理
应转出的进项税额
*13%+*9%=元
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品12
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
运费总额要将计入原材料成本费用，再计算应转出的进项税额
3）.固定资产、无形资产发生应进项税额转出
已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
真爱责任有限公司，主营业务有婚姻介绍+职业咨询介绍，年5月购入固定资产电脑，核算折旧年限五年，取得增值税专用发票于当月认证抵扣。年12月，将电脑配送到婚姻中介部门，婚姻中介服务享受免征增值税优惠*策。（适用税率13%）
账务处理
/p>
固定资产的净值
-（÷5÷12×6）=元
应转出的进项税额=×13%=元
借：固定资产
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
4）.购货方发生销售折让、中止或者退回
纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额。
购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。
进出口贸易有限公司，年5月租赁办公用房一间，当月预付一年租金98万元，当月认证抵扣增值税专用发票。年10月因房屋质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分租金41万元，并开具了《开具红字增值税专用发票信息表》。
4).账务处理
应转出的进项税额/p>
4÷（1+5%）×5%=.8元
借：银行存款4
贷：长期待摊费用.2
应交税金-应交增值税（进项税额转出）.8
04、进项税额转出-税务申报
具体“进项税额转出”的税务处理之申报表要填哪里，怎么填？详见：增值税纳税申报表附列资料
该表，分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。
1）.用于集体福利和个人消费/p>
*应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2）.货物发生非正常损失/p>
*应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3）.购货方发生销售折让、中止或者退回
*应交税金-应交增值税（进项税额转出）.8
本文转载于会计头条app，本文为钱哥原创文章，作者钱哥，文中部分内容为国家税务局发布的相关*策
