流通行业一般纳税人必报的税种介绍及相关凭证，举例说明
今天主要讲一下流通行业一般纳税人的常规税种及主要会计分录
流通行业就是买卖货物的公司，今天讲单纯流通行业的主要税种。
流通行业一般纳税人主要的税费如下：
1.增值税，税率13%。这个税率主要是讲销售的税率。购进的税率和供应商有关系。
增值税是价外税，通常大家讲的含税收入和不含税收入，就是含增值税收入和不含增值税收入。
举例1：年4月，ABC公司销售给D公司一批货物，合同总价，.00元.货物已经发货，
不含税销售额=,.00/1.13=,.00
销项税额=不含税销售额*13%=..00*13%=26,.00
凭证
/p>
借:应收账款(银行存款)-D公司,.00
贷：商品销售收入,.00
贷：应交税费-增值税-销项税额26,.00
举例2：年4月，ABC公司从F公司购进一批货物,合同价56,元，D公司一般纳税人，货物已经验收入库，专用发票收到，发票上金额50,.00元，税额6,.00元。
凭证/p>
借:库存商品50,.00
借：应交税费-增值税-进项税额6,.00
贷：应付账款（银行存款）-F公司56,.00
年4月应交增值税计算
假设ABC公司年4月增值税上期留底1,.00元，本月销项合计26,.00元，进项勾选确认6,.00元。
应缴纳的增值税=本月销项税-本月勾选认证税额-上期留底税额=26,.00-6,.00-1,.00=18,.00元
年5月缴纳上月的增值税凭证
借：应交税费-增值税-已交税金18,.00
贷：银行存款（现金）18,.00
2.城建税,、教育费附加、地方教育费附加，这三种税费是以实际缴纳的（增值税+消费税）之和作为计税依据的.
城建税的税率不同的地方不一样。会计要了解本地的城建税的税率是多少市区税率为7%；县城税率为5%；镇为1%。
教育费附加费率3%，地方教育费附加费率2%。
各地*府目前对这三个税费，大多减半征收。深圳减半征收。
以上面应缴纳的增值税为例，深圳市城建税的税率为7%，教育费附加费率3%，地方教育费附加费率2%，减半征收。
ABC公司年4月计提税金和附加凭证如下：
应缴纳的城建税=应缴纳的增值税*7%*50%=18,.00*7%*50%=.61
应缴纳教育费附加=应缴纳的增值税*3%*50%=18,.00*3%*50%=.69
应缴纳地方教育费附加=应缴纳的增值税*2%*50%=18,.00*2%*50%=.46
凭证/p>
借：税金及附加-城建税.61
借：税金及附加-教育费附加.69
借：税金及附加-地方教育费附加.46
贷:应交税费–城建税.61
贷:应交税费–教育费附加.69
贷:应交税费–地方教育费附加.46
.05月缴纳税金和附加的凭证
借:应交税费–城建税.61
借:应交税费–教育费附加.69
借:应交税费–地方教育费附加.46
贷：银行存款（现金）.61+.69+.46
3.个人所得税，个人所得税讲解比较复杂。现实中做的不复杂，网上有大把的个税APP,大家计算个税的时候，就用个税APP就行了。
个税会另外会写一个专门的文给大家看的。
大家发工资的时候，应缴纳的个税，假设是1,元，
贷：应交税费-个人所得税1,
下月银行扣个税的时候,凭证：
借:应交税费-个人所得税1,
贷:银行存款1,
4.企业所得税，企业所得税每一个季度预缴纳，年终汇算清缴。
年终汇算清缴另外有专题讲述，我前面讲的《年企业所得税汇算清缴加计扣除篇-重点
