贵州白癜风QQ交流群 http://nvrenjkw.com/nxzx/5604.html虽然小型微利企业所得税的优惠*策，已经出台并执行了很长时间，但是仍旧有不少人过来问一些相关的问题。今天就给大家比较系统、彻底的聊一下小型微利企业所得税优惠的一些事，供大家参考。
一、年小型微利企业的所得税收优惠内容
现行的小型微利企业所得税优惠，叠加运用了两种减免形式：税率式减免和税基式减免。
其中，税率式减免是指：企业所得税的法定税率是25%，但依据企业所得税法等相关规定，符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。
税基式减免则是指：依据财*部税务总局公告年第13号、财*部税务总局公告年第6号规定，年1月1日至年12月31日期间，小型微利企业年应纳税所得额不超万部分，减按25%计入应纳税所得额。
综合下来，年1月1日至年12月31日期间，小型微利企业所得税实际税负率为：25%*20%=5%。
另外，延伸来讲，部分小型微利企业如果再叠加上加计扣除、技术转让、加速折旧等优惠，企业所得税的实际税负率会更低。
二、小型微利企业的判定标准
小型微利企业是企业所得税上的概念，与小微企业并不等同。
通俗的来讲，小微企业是一个习惯性的称谓，指的就是规模小、利润少的一类企业。一般而言，它基本包括了企业所得税中的小型微利企业，增值税中的小规模纳税人，以及工信部联企业〔〕号中的小型企业、微型企业。
而小型微利企业，是包含在小微企业之中的，其特指企业所得税中特定的一类纳税人。小型微利企业，需要同时满足“小型”和“微利”是两个条件，判定指标主要有三个：年应纳税所得额、从业人数，以及资产总额，具体如下图所示：
需要注意的是：
1、根据企业所得税法规定，小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。
所以，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，无法判定为小型微利企业。
2、对于限制和禁止行业，可参考《产业结构调整指导目录（年本）（年修订）》规定的限制类、淘汰类产业，以及《外商投资产业指导目录（年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业。
3、从业人数方面，对于劳务派遣公司而言，可以不将劳务派出人员重复计入本公司。
4、法人税制下，不具法人资格的分支机构（分公司），无法单独享受小型微利企业所得税优惠。分支机构应并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的数据如果符合小型微利企业条件，可以整体享受相关优惠。
如果分支机构选择按独立纳税人单独纳税，无法享受小型微利企业所得税优惠，需按25%税率纳税申报。
5、享受小型微利企业，并不区分查账征收和核定征收。也就是说，无论什么样的征收方式，只要符合小型微利企业的条件，都可以享受这个优惠*策。
三、企业如何享受小型微利企业所得税优惠？
1、国家税务总局公告年第23号规定，企业享受企业所得税优惠事项全部采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。小型微利企业享受所得税优惠*策，也不例外。
2、预缴阶段和汇缴阶段，都可以享受，且享受该优惠*策时，不用备案和审批，通过填写申报表相关栏次，系统会智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
不过需要注意的是：企业需要准确填报从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等相关信息，切不可虚假填报或伪造相关信息，以免造成涉税风险。
3、如果在预缴阶段享受小型微利企业所得税优惠，按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得等情况，来判定是否为小型微利企业。
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