增值税税率4月1日正式下调。如果说年初出台的小微企业普惠性减税政策是今年更大规模减税的一道“开胃菜”，那么4月1日开始实施的增值税改革措施便是一道“主菜”，更是一道“硬菜”。
增值税作为我国第一大税种，税率每降一个点，减税则以千亿计。那么，此次施行的减税新政到底有哪些看点？实施过程中有哪些注意事项？将给我们的“钱袋子”带来哪些影响？
税改政策有什么
3月21日，国家税务总局联合财政部、海关总署发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》等6个文件。税收新政可以用“降税率”、“扩抵扣”、“退留抵”9个字来概括带来的好处。
新规明确，从年4月1日起，增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的一般货物、加工及修理修配劳务、有形动产租赁等应税项目的税率降低至13%。原适用10%税率的农产品等低税率货物、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁、销售不动产及土地使用权等应税项目的税率降低至9%。
此外，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
出口退税率也进行了相应调整，适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
同时，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率调整为8%。同时，还设置了3个月的过渡期。
政策表明，随着货物及应税行为税率的下降，相应的出口退税率也同步下降。
而对于税率调整前购入的货物劳务及发生的跨境应税行为，在过渡期内，仍可以根据具体情况按照调整前的出口退税率计算出口退税金额，以维持相应货物及应税行为在国际市场上的竞争力。
由于税制原因，部分行业的税率下调之后，进项抵扣也会随之减少。为确保所有行业税负只减不增，解决因税率下调给部分行业带来的抵扣减少问题，国家还出台了配套减税措施，一是将旅客运输服务纳入抵扣，并把不动产分两年抵扣改为一次性全额抵扣；二是对生产和生活服务的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额；三是对纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。
此外，在当前政策下，消费者通过跨境电商购买零售产品时将因增值税降低而享有更大优惠。例如，消费者在个人购买限额内（单次元，年度2.6万元）通过跨境电商进行购物，其关税税率为零，进口环节增值税和消费税则按照法定应纳税额的70％进行征收。没错，从本周一开始，消费者购买进口商品和服务都将变得更省钱。
注意事项有哪些
一项新的税收政策发布后，能否紧张有序地进入实操阶段，也考验着有关各方的新政策适应能力。
政策规定，纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生规定情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
也就是说，年4月1日以后，增值税新系统仍然可以开出16%和10%的发票。比如对于年3月31日之前已经确定纳税义务时间的事项，因故在年4月1日以后开票，系统可以开出原税率的发票。
同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。
税务局相关负责人表示，调整期间开发票还应注意以下几点。
年4月1日前后，开票税率适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间。无论是哪一种应税销售行为，纳税义务发生时间在年3月31日（含）之前的，按照原税率开票，纳税义务发生时间在年4月1日（含）之后的，按照新税率开票。
涉及销售货物和劳务的，增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断；涉及销售服务、无形资产和不动产的，增值税纳税义务发生时间按照财税〔〕36号文附件1第四十五条等去判断。
那么，年4月1日前，存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率？相关负责人表示，适用新税率是一个法定事项，不属于税收优惠事项或者特别处理事项，税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权，没有这种必要也没有这种可能。税务机关会主动升级系统后台，置入新税率。
业内专家建议，企业应做好信息化系统升级改造等一系列准备，以从容应对增值税税率下调带来的变化，充分享受减税红利。
将带来哪些红利
新一轮减税降费将给我们的“钱袋子”带来哪些影响？
开发区税务局减税降税办专职副主任段刚说，“将适用16%增值税税率的项目改按13%税率征税，主要涉及制造业等行业；将适用10%税率的项目改按9%税率征税，主要涉及交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物；保持6%一档税率不变，主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务等”。
利用税率下降等增值税改革释放的减税红利，以制造业为主体的实体企业得以有充沛的现金流，来支持企业改进生产工艺、丰富产品款式、提升产品品质，同时降低产品价格以扩大销量，从供给端释放“提质”和“降价”双重利好，消费者也因此获得实惠，形成供需两端双受益的良性循环。
国家税务总局相关负责人此前表示：“减税降费从短期看，会减少政府的当期收入，但是从长期来看，会激发市场活力，促进我国经济持续高质量发展。”
段刚说，“对于开发区企业而言，减税降负，为实体经济迈向高质量发展‘赋能’，增值税改革推进减税降负，不仅仅是当下实体经济的迫切需要，同时作为推进供给侧结构性改革的重要举措，也是高质量发展的重要动力。利用减税降负释放的红利，企业可以加大科技研发投入，更坚定地走创新驱动之路。特别是传统企业可以尽快与智能化、数字化等新经济领域深度融合，利用物联网、人工智能、云计算等新技术实现自我的提升和改造”。
根据开发区税务局最新统计数据，目前，开发区增值税纳税人将近2万户，小规模纳税人超过1.1万户，小规模率将近六成。辖区内企业总数约有2.2万户，小微企业约有1.5万户，占企业总数的近70%。对于拥有较大数量符合要求的区内企业来说，新一轮降税将会为企业发展带来深远影响。
今年4月，也是第28个全国税收宣传月。段刚介绍说，开发区税务局将精准施策，做实宣传辅导，精简办税流程，从快解决新政实施过程中存在的问题，以便利高效的纳税服务促进纳税人享受减税降费政策红利。
开发区税务局还将不断创新政策宣传方式，持续打造“税收小常识口袋书”品牌，设立“减税降费我知道”系列主题，线上推进，线下挖掘，形成“双轮驱动，互为呼应”的宣传效果。开展“滴灌式”精准辅导，针对开发区不同专业、不同规模、适用不同政策的纳税人，分别在政务中心、各商圈园区、办税服务厅等场地设置减税降费宣传辅导资料，坚持送政策上门，开展跟踪问效，力争实现培训%全覆盖，红利账单%有推送。
同时，还将进一步精简优化办税流程，开辟减税降费业务受理专窗，快速处理相关业务，并严格数据统计标准，建立减税降费工作台账，对于享受减税政策的纳税人逐户登记，确保减税效果摸准做实，通过征前提醒、征后复核、定期跟踪等多种方式帮助企业应享尽享各种政策红利，确保区内企业和人民群众有实实在在的获得感。
（融媒体中心记者方针）
