一、案例
居民企业甲公司为增值税小规模纳税人，主要从事塑料制品的生产和销售业务。年度有关经营情况如下:
(1)取得塑料制品销售收入万元，持有年发行的地方*府债券取得利息收入2万元，取得国债利息收入1万元，接受捐赠收入10万元。
(2)因生产经营需要，4月向乙银行借款60万元，年利率为5.4％，5月向非金融企业丙公司借款万元，年利率为10％，两次借款期限均为6个月，利息均已按约定时间支付并计入财务费用。
(3)自丁公司购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额30万元、税额3.9万元，向丙公司支付该设备安装费，取得增值税普通发票注明金额2万元，税额0.26万元。
(4)支付财产保险费4万元，合同违约金5万元，缴纳诉讼费用3万元，税收滞纳金1万元。已知，金融企业同期同类货款年利率为5.4％。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
1.甲公司年度取得的下列收入中，免征企业所得税的是（）。
A.接受捐赠收入10万元B.塑料制品销售收入万元
C.地方*府债券利息收入2万元D.国债利息收入1万元
2.在计算甲公司年度企业所得税应纳税所得额时，计算准予扣除的借款利息支出的下列算式中，正确的是()。
A.(60+)x10％/12x6=9（万元）
B.60x5.4％/12x6+*10％/12x6=7.62（万元）
C.(60+)x5.4％/12x6=4.86（万元）
D.60x5.4％/12x6=1.62（万元）
3.计算甲公司年度购入的生产用机器设备企业所得税计税基础的下列算式中，正确的是(）。
A.30+2=32（万元）
B.30+39+2+0.26=36.16（万元）
C.30+3.9=33.9（万元）
D.30+39+2=35.9（万元）
4.在计算甲公司年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是()。
A.财产保险费4万元
B.合同违约金5万元
C.税收滞纳金1万元
D.诉讼费用3万元
二、关键考点分析
（一）小规模纳税人VS小型微利企业
1.小规模纳税人
小规模纳税人是增值税纳税人类别，
（1）年应征增值税销售额在万元及以下的为小规模纳税人:年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
（2）按照*策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；
（3）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
小规模纳税人采用简易计税方法计算增值税，一般情况下，小规模纳税人属于小型微利企业。
2.小型微利企业
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过0万元三个条件的企业。
年1月1日起施行，年12月31日终止执行,对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（二）不征税收入和免税收入
1.不征税收入
从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入。
（1）财*拨款
指定用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理；该项资产属于非货币性资产的,应按*府确定的接收价值计算不征税收入。
（2）依法收取并纳入财*管理的行*事业性收费、*府性基金
（3）其他收入：是指企业取得的，由国务院财*、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财*性资金。
①全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内,运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。
②全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。
［提示］企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
2.免税收入
免税收入属于税收优惠*策。
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入：
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入。
4.符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但另有规定的除外。
（三）税前扣除标准
（四）不得扣除项目
(五）应纳税所得额的计算
（六）固定资产
1.下列固定资产不计算折旧：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
即：未使用的房屋建筑物，计提的折旧可以在税前扣除。未使用的机器设备，计提的折旧不能税前扣除。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产；
(3)以融资租赁方式租出的固定资产；
经营租赁由出租人计提折旧；融资租赁由承租人计提折旧。
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
(5)与经营活动无关的固定资产；
(6)单独估价作为固定资产入账的土地；
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
注意1、5条与会计折旧的区别。
2.计税基础确认方法
(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
(2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的,以该资产公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
（6）改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
（七）税收优惠
三、案例分析
国债和*府债券利息免征企业所得税，答案：CD非金融之间借款利息：按同期同类金融机构利率扣除利息费用答案C小规模纳税人进项不能抵扣，答案：B应纳税所得额计算，税收滞纳金不得扣除，答案：ABD