大家知道小规模纳税人的界定吗？今天跟大家聊聊小规模纳税人涉及的税种以及税收优惠！增值税、附加税、印花税等，一起看下去吧！
01小规模纳税人基础知识
一、增值税纳税义务人的划分及区别
二、科目设置与运用
1、“应交税费—应交增值税”科目
（1）本科目核算内容：小规模纳税人的“应交税费—应交增值税”明细科目既用来核算计提数（贷方），也用来核算实际缴纳数（借方），还用来核算预缴数（借方，一般是指代开专票时缴纳的增值税税款）。
（2）不在本科目核算的纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）发生的金融商品转让以及代扣代缴业务对应的增值税应纳税额，不通过本科目，而是直接通过“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”明细科目核算。
①“应交税费—转让金融商品应交增值税”核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
②“应交税费—代扣代交增值税”核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。注意，本科目期末应该为零。
02小规模企业涉及税种及税收优惠
一、增值税
1、计税依据：小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
2、方式：销售额不包括其应纳的增值税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的。
公式：销售额=含税销售额÷（1+征收率）
3、小规模纳税人月（季）销售额普惠*策实务应用
增值税小规模纳税人
（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
（2）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
（3）其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入收入未超过10万元，免征增值税。
二、附加税
1、计税依据及方式
全面实施营改增后，以餐饮企业实际缴纳增值税、消费税税额为计税依据。
城建税=增值税（消费税）*7%（市区缴纳比例为7%，县城和镇缴纳比例为5%）
教育费附加=增值税（消费税）*3%
地方教育附加=增值税（消费税）*2%
2、税收优惠
增值税小规模纳税人可在50%减征附加税等税费
（1）减按50%征收的“六税两费”包括：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。
（2）执行期限年1月1日至年12月31日。
三、印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
1、征收方式
根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种。
2、征税范围
（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。
（2）产权转移书据。
（3）营业账簿、生产经营用账册、资金账簿。
（4）权利、许可证照。
（5）经财*部确定征税的其他凭证。
3、纳税方式
应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
从价计征的借款合同：0.05‰
购销合同、建筑、安装工程承包合同、技术合同：0.3‰
加工承揽合同、建设工程勘察、设计合同、货物运输合同、产权转移书据、资金账簿：0.5‰
财产租赁合同、仓储、保管合同、财产保险合同：1‰
从量征收：财务用账簿和权利、许可证照5元/本
4、税收优惠
（1）增值税小规模纳税人可在50%减征附加税
①减按50%征收的“六税两费”包括：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。
②执行期限年1月1日至年12月31日。
（2）自年1月1日至年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
（3）自年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
四、企业所得税
1、计算公式
应交所得税=应纳税所得额×25%
2、计税依据及方式
（1）查账征收
按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，实际利润额=利润总额-以前年度待弥补的亏损额-不征税收入-免税收入。其中：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+其他业务利润+营业外收支+投资收益+资产处置损益。
一个是税务上的利润，一个是账务上的利润。两者是有可能有不一样的，我们称之为“税会差异”。
（2）核定征收
按照销售(营业)收入×核定所得率×适用税率计算缴纳。其中销售(营业)收入包括：应税销售额、其他业务收和视同销售额，核定所得率是主管税务机关根据行业不同事前设置的，一般幅度在5%~30%之间。
应当根据主管税务机关确定的所得率计算，适用税率25%。核定征收不适用20%的税率。
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