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刚刚结束了《会计》这一科考试，小编马不停蹄地为大家整理了答案哦~
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为万元，已计提坏账准备万元，公允价值为万元;乙公司用于偿债商品的账面价值为万元，公允价值为万元，增值税税额为78万元。不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的投资收益金额是（）.
A、0万元
B、-万元
C、万元
D、万元
正确答案∶A
文字解析∶投资收益=-（-）=O万元。甲公司会计处理如下∶借∶库存商品应交税费—一应交增值税（进项税额）78坏账准备贷∶应收账款
2x20年2月1日，甲公司以增发万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司30%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股8元。为增发股份，甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费万元。用作对价的设备账面价值为万元，公允价值为万元。当日，乙公司可认净资产公允价值为00万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本（）万元。
A、
B、8
C、
D、9
正确答案∶B
文字解析∶甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=×8+=8（万元）。
或有事项是一种不确定事项，其结果具有不确定性。下列各项中，属于或有事项直接形成的结果有（）.
A、预计负债
B、或有负债
C、或有资产
D、因预期获得补偿而确认的资产
正确答案∶ABC
文字解析∶选项D，补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。
下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A、资产负债表日后事项期间发生重大火灾损失
B、报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回
C、资产负债表日后事项期间发现报告年度不重要的会计差错
D、报告年度按照暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续
正确答案∶BCD
文字解析∶资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项A，属于资产负债表日后才发生的情况，故属于非调整事项。
在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，构成甲公司关联方的有（）。
A、甲公司外聘的会计师事务所
B、受甲公司的母公司共同控制的丁公司
C、甲公司持有25%股权并派出1名董事的戊公司
D、甲公司总经理之子控制的乙公司
正确答案∶BCD
文字解析∶选项A，会计师事务所与甲公司不构成关联方关系。
甲公司年1月1日按面值发行期限为5年的4万份可转换公司债券，每份面值元，到期一次还本付息，无发行费用，票面年利率为3%，实际年利率为6%，债券发行一年后可转换为普通股。假设年12月31日，可转换公司债券持有人尚未行权。已知（P/A、6%，5）=4.，(P/F,6%,5)=0.。
要求∶编制年和年与可转换公司债券相关的会计分录。
正确答案∶
文字解析∶
年1月1日，该债券的公允价值=（+×3%×5）×（P/F，6%，5）=.76（万元），权益成分的公允价值=-.76=56.24（万元）;
年12月31日财务费用=.76×6%=20.63（万元），
债券的摊余成本=.76+20.63=.39（万元）。
年1月1日
借∶银行存款
应付债券一—可转换公司债券（利息调整）56.24
贷∶应付债券一—可转换公司债券（面值）
其他权益工具56.24
年12月31日
借∶财务费用20.63
贷∶应付债券——可转换公司债券（应计利息）12（×3%）
——可转换公司债券（利息调整）8.63
年12月31日财务费用=.39×6%=21.86（万元），债券的摊余成本=.39+21.86=.25（万元）。
年12月31日
借∶财务费用21.86
贷∶应付债券——可转换公司债券（应计利息）12（×3%）
——可转换公司债券（利息调整）9.86
发行的可转换公司债券在初始确认时需要将负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分的公允价值确认为应付债券的初始入账价值，发行收款与负债成分公允价值之间的差额确认为权益成分的公允价值，权益成分的公允价值计入其他权益工具。负债成分的公允价值为债券的未来现金流量现值，因为该债券是到期一次还本付息债券，所以债券的利息和本金全部按照复利现值系数进行折现.到期一次还本付息的债券按照摊余成本和实际利率计算的利息费用计入"应付债券——可转换公司债券（应计利息）"，利息费用与应付利息之间的差额作为利息调整的摊销额计入"应付债券——可转换公司债券（利息调整）"科目中。
年2月10日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后甲公司应结清款项万元（假定无重大融资成分）。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。年8月12日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，双方商定乙公司将该债权转为对甲公司的股权投资。10月20日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司和乙公司分别支付手续费等相关费用1.5万元和1.2万元。债转股后甲公司总股本为万元，乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的25%，对甲公司具有重大影响，甲公司股权公允价值不能可靠计量。甲公司应付款项的账面价值仍为万元。
年6月30日，应收款项和应付款项的公允价值均为85万元
年8月12日，应收款项和应付款项的公允价值均为76万元
年10月20日，应收款项和应付款项的公允价值仍为76万元。
假定不考虑其他相关税费。
要求∶编制债权人和债务人的会计处理
第1小题
（1）债权人的会计处理
正确答案∶
文字解析∶
乙公司的账务处理如下∶
①6月30日∶
借∶公允价值变动损益00
贷∶交易性金融资产——公允价值变动00
②8月12日∶
借∶公允价值变动损益0
贷∶交易性金融资产——公允价值变动0
③10月20日，乙公司对甲公司长期股权投资的成本为应收款项公允价值76万元与相关税费1.2万元的合计77.2万元。
借∶长期股权投资一-甲公司77
交易性金融资产一—公允价值变动
贷∶交易性全融资产--一成本000
银行存款1
第2小题
（2）债务人的会计处理
正确答案∶
文字解析∶
10月20日，由于甲公司股权的公允价值不能可靠计量，初始确认权益工具公允价值时应当按照所清偿债务的公允价值76万元计量，并扣除因发行权益工具支出的相关税费1.5万元。甲公司的账务处理如下∶
借∶应付账款000
贷∶实收资本
资本公积--资本溢价490
银行存款0
投资收益
甲公司2×20年度归属于普通股股东的净利润为00万元（不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的现金股利），发行在外普通股加权平均数为00万股，持有乙公司80%的普通股股权。
乙公司2x20年度归属于普通股股东的净利润为21万元，发行在外普通股加权平均数为万股，该普通股当年平均市场价格为每股8元。年初，乙公司对外发行万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有其中12万份认股权证，当年无认股权证被行权。
假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易;甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。2×20年度每股收益计算如下∶
第1小题
（1）子公司每股收益
正确答案∶
文字解析∶
①基本每股收益=21/=2.4（元）
②调整增加的普通股股数=-×4/8=（万股）
稀释每股收益=21/（＋）=2.32（元）
第2小题
（2）合并每股收益
正确答案∶
文字解析∶
①归属于母公司普通股股东的母公司净利润=00（万元）
包括在合并基本每股收益计算中的子公司净利润部分=2.4xx80%=（万元）
基本每股收益=（00＋）/00=1.63（元）
②稀释每股收益
子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分=2.32××80%=（万元）
子公司净利润中归属于认股权证且由母公司享有的部分=2.32××12/=13.92（万元）
稀释每股收益=（00＋＋13.92）/00=1.62（元）
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2×28年度财务报告于2×29年4月30日经批准对外报出，2×28年所得税汇算清缴于2×29年4月30日完成。
（1）甲公司2x29年1月1日至2×29年4月30日之间发生如下事项。
①甲公司于2×29年1月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50%。
该业务系甲公司2×28年3月销售给A企业一批产品，价款为万元（不含税，下同），成本为万元，开出增值税专用发票。A企业于2×28年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2×28年12月31日仍未付款。2×28年年末甲公司对该项应收账款按10%提取坏账准备。
②甲公司2×29年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系甲公司2×28年11月1日销售给B公司产品一批，价款万元，产品成本为万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商。因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，结转了成本，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
③甲公司2×29年3月15日收到C公司因产品质量问题退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。
该业务系甲公司2x28年12月1日销售给C公司产品一批，价款万元，产品成本万元，合同规定现金折扣条件为∶1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。2x28年12月10日C公司支付货款。
④2x29年3月27日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元、支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系甲公司与D公司签订的一项供销合同，合同规定甲公司在2x28年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
⑤2×29年3月15日甲公司与E公司签订协议，E公司将其持有的乙公司60%的股权出售给甲公司，价款为0万元。
⑥2x29年3月7日，甲公司得知债务人F公司2x29年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款预计有80%不能收回。
该业务系甲公司2x28年12月销售商品一批给F公司，价款万元，产品成本万元，在2x28年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。
⑦2x29年3月20日甲公司股东会通过了董事会提请的利润分配方案，该方案为∶分配现金股利万元;分配股票股利万股（每股面值为1元）。
（2）2×29年4月1日，甲公司总会计师对2×28年度下列相关业务的会计处理提出疑间，并要求会计部门予以更正。
①2×28年12月31日，甲公司存货中有件A产品，A产品实际单位成本为万元。其中，件A产品签订不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为万元;其余件没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）为2万元。此前，未计提存货跌价准备。甲公司编制会计分录为∶
借∶资产减值损失1
贷∶存货跌价准备1
并于年末确认递延所得税资产万元。
②甲公司经营连锁销售门市。2x28年，甲公司向客户销售了0张储值卡，每张卡的面值为元，总额为万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即25万元）的部分不会被消费。截至2×28年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为万元。在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司所编会计分录为∶
借∶银行存款
贷∶合同负债
未编制其他会计分录。
③2×28年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为万元，累计摊销为80万元，公允价值为万元，另支付补价36万元。该交换具有商业实质。不考虑相关税费，甲公司相关业务的会计处理如下∶
借∶固定资产
累计摊销80
贷∶无形资产
银行存款36
其他资料∶适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再进行其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
要求∶
第1小题
根据资料（1），判断上述业务属于调整事项还是非调整事项;如果属于调整事项，请编制相关的调整分录，如果属于非调整事项，请说明处理原则。
正确答案∶
文字解析∶
①判断∶属于调整事项。
借∶以前年度损益调整——调整信用减值损失[×（50%-10%）]
贷∶坏账准备
借∶递延所得税资产56.5
贷∶以前年度损益调整——调整所得税费用56.5（×25%）
②判断∶属于调整事项。
借∶以前年度损益调整——调整营业收入
应交税费——应交增值税（销项税额）78
贷∶应收账款
借∶库存商品
贷∶以前年度损益调整——调整营业成本
借∶坏账准备33.9（×5%）
贷∶以前年度损益调整——调整信用减值损失33.9
借∶应交税费——应交所得税50[（-）×25%]
贷∶以前年度损益调整——调整所得税费用50
借∶以前年度损益调整——调整所得税费用8.48（×5%×25%）
贷∶递延所得税资产8.48
③判断∶属于调整事项。
借∶以前年度损益调整——调整营业收入
应交税费——应交增值税（销项税额）26
贷∶应收账款
以前年度损益调整——调整财务费用2
借∶库存商品
贷∶以前年度损益调整——调整营业成本
借∶应交税费一—应交所得税9.5
贷∶以前年度损益调整——调整所得税费用[（--2）×25%]9.5
④判断∶属于调整事项。
借∶以前年度损益调整——调整营业外支出30
预计负债60
贷∶其他应付款——D公司87
——x法院3
借∶应交税费——应交所得税22.5
贷∶以前年度损益调整——调整所得税费用(90×25%)22.5
借∶以前年度损益调整——调整所得税费用15
贷∶递延所得税资产（60×25%）15
借∶其他应付款——D公司87
——×法院3
贷∶银行存款90（该笔分录不需要调整报告年度报表）
⑤判断∶属于非调整事项。
这一交易对甲公司来说属于日后期间发生的重大企业合并，应在其编制2x18年度财务报告时，披露与这一非调整事项有关的购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。
⑥判断∶属于非调整事项。
由于这一情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。
⑦判断∶属于非调整事项。
由于这一情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项，属于非调整事项。该事项对甲公司资产负债表日后的财务状况有较大影响，可能导致现金大规模流出、企业股权结构变动等，企业需要在财务报告中适当披露这一信息。
第2小题
根据资料（2），判断甲公司的处理是否正确、并编制有关会计差错更正的会计分录。
正确答案∶
文字解析∶
①存货跌价准备的处理不正确。
签订销售合同的部分∶成本=×=30（万元）。
可变现净值=×（-2）=38（万元）
成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
未签订销售合同的部分∶成本=x=1（万元）。
可变现净值=×（-2）=11（万元）。
应计提跌价准备=1-11=（万元）
甲公司多计提跌价准备=1-=（万元），更正分录为∶
借∶存货跌价准备
贷∶以前年度损益调整一—调整资产减值损失
借∶以前年度损益调整一—调整所得税费用（×25%）
贷∶递延所得税资产
②客户未行使的权利的会计处理不正确。更正分录为∶
借∶合同负债57.52[÷（1＋13%）×13%]
贷∶应交税费—一待转销项税额57.52
甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为25万元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。
销售的储值卡应当确认的收入=（＋25×÷）÷（1＋13%）=.31（万元）
借∶合同负债.31
应交税费——待转销项税额23.01（/1.13×13%）
贷∶以前年度损益调整一—主营业务收入.31
应交税费一—应交增值税（销项税额）23.01
借∶以前年度损益调整一—调整所得税费用46.58（.31×25%）
贷∶应交税费—一应交所得税46.58
③无形资产换入固定资产的会计处理不正确。更正分录为∶
借∶固定资产
贷∶以前年度损益调整一—调整资产处置损益[-（-80）]
借∶以前年度损益调整——调整所得税费用25（×25%）
贷∶应交税费一—应交所得税25
第3小题
合并编制以前年度损益调整结转留存收益的会计分录。（计算结果保留两位小数）
将以前年度损益调整结转利润分配和盈余公积的会计分录∶
正确答案∶
文字解析∶
借∶以前年度损益调整.65
贷∶利润分配一一未分配利润.65
借∶利润分配一—未分配利润61.97
贷∶盈余公积61.97
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自20x1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受"三免三减半"的税收优惠政策，即20×1年至20×3年免交企业所得税，20×4年至20×6年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下∶
（1）20×2年12月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本为0万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）甲公司拥有一栋五层高的B楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议，将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为3年，租赁期开始日为20×7年1月1日;年租金为万元，于每月月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B楼房原价为万元，已计提折旧为万元，公允价值为1万元。20×7年12月31日，B楼房的公允价值为万元。税法规定，企业的各项资产以力史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折I日准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。
（3）20x7年7月1日，甲公司以万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为万元，期限为3年，年利率为5%（与实际利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。
（4）20×7年9月3日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
其他资料如下∶
第一，20×7年度，甲公司实现利润总额4万元。
第二，20×3年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外，甲公司20×3年至20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。
第三，20×3年至20×7年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四，不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。
要求∶
第1小题
（1）根据资料（1），分别计算甲公司20×3年至20×7年各年A设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。
正确答案∶
文字解析∶
（1）根据资料（1），分别计算甲公司20x3年至20x7年各年A设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。
20×3年A设备应计提的折旧=0×5/（1+2+3＋4＋+5）=（万元）
20×4年A设备应计提的折旧=0×4/（1+2+3＋4+5）=1（万元）
20×5年A设备应计提的折旧=0×3/（1+2+3＋4＋5）=1（万元）
20×6年A设备应计提的折旧=0×2/（1+2+3+4+5）=（万元）
20x7年A设备应计提的折旧=0×1/（1+2+3+4+5）=（万元）
单位∶万元
即20x1年至20×3年免交，20×4年至20×6年减半按照12.5%
第2小题
（2）根据资料（2），编制甲公司20×7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。
正确答案∶
文字解析∶
借∶投资性房地产1
累计折旧
贷∶固定资产
其他综合收益
借∶投资性房地产
贷∶公允价值变动损益
第3小题
（3）根据资料（3），编制甲公司20x7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。
正确答案∶
文字解析∶
借∶债权投资
贷∶银行存款
借∶应收利息25
贷∶投资收益25
第4小题
（4）根据上述资料，计算甲公司20x3年至20x6年各年末的递延所得税资产或负债余额。
正确答案∶
文字解析∶
20×3年末的递延所得税资产余额=×12.5%＋×25%=（万元）
20×4年末的递延所得税资产余额=×12.5%＋×25%=（万元）
20×5年末的递延所得税资产余额=×12.5%＋×25%=（万元）
20×6年末的递延所得税资产余额=×25%=（万元）
因20×4年至20×6年税率减半为12.5%，又因为20×4年至20×5年差异额都在增加或不变，只有20×6年，差异开始减少，当年减少的差异额万元，当年适用的所得税税率为12.5%。20×7年减少的差异额万元，适用所得税税率为25%，故在确认递延所得税资产余额时，有万元的税率为12.5%。
递延所得税的税率，是适用该部分递延所得税真正要缴税年度的所得税税率
20×3年12月31日，暂时性差异=，该差异属于可抵扣差异，当年不缴税
20×4年12月31日，暂时性差异=1，该差异属于可抵扣差异，当年不缴税
20×5年12月31日，暂时性差异=1，该差异属于可抵扣差异，当年不缴税
20×6年12月31日，暂时性差异=，（当年可抵扣暂时性差异比上年减少、表明这的部分，在当年缴纳税款，所以导致差异减少）
20×7年12月31日，暂时性差异=0（当年暂时性差异比上年减少.表明这的部分，在当年缴纳税款，所以导致差异减少）
在13年确认的暂时性差异=，其中为20×6年交税，税率12.5%。剩余为20x7年交税，税率25%。
在14年确认的暂时性差异=1，其中为20×6年交税，税率12.5%。剩余为20×7年交税，税率25%。
在15年确认的暂时性差异=1，其中为20×6年交税，税率12.5%。剩余为20×7年交税，税率25%。
在16年确认的暂时性差异=，其中当年已经交税。剩余为20×7年交税，税率25%。
第5小题
（5）根据上述资料，计算甲公司20×7年的应交所得税和所得税费用，以及20×7年末的递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。
正确答案∶
文字解析∶
应交所得税=（4---16-25＋60）×25%=.75（万元）
递延所得税负债余额=（-＋16）×25%=（万元）
所得税费用=.75＋×25%＋-（1-）×25%=.75（万元）
借∶所得税费用.75
其他综合收益(1-)×25%]
贷∶递延所得税负债
应交税费.75
递延所得税资产
应交所得税中各个数字来源∶
1.购进的设备，在年，会计上折旧，税法上折旧1，会计上少计提折旧，要在计算应交所得税的时候，用会计利润减去。
2.投资性房地产年公允价值变动损益，税法上不认公允价值变动，所以要在计算应交所得税的时候，用会计利润减去。
3.投资性房地产税法上仍然要按照原来的年限平均法计提折旧，会计上转为公允价值计量，不计提折旧。税法上折旧/50=16，所以要在计算应交所得税的时候，用会计利润减去。
4.国债利息收入免税，年国债利息收入=×5%x1/2=25，要在计算应交所得税的时候，用会计利润减去。
5.捐赠支出，超过部分不得在所得税前扣除，捐赠允许扣除的限额=4×12%=，超出部分60，要在计算应交所得税的时候，用会计利润加上。
递延所得税负债余额数字来源∶
1.-+16，是投资性房地产公允价值与计税基础的差额，计税基础=-（+/50）万元，所以差额这一部分，确认为递延所得税负债。
所得税费用的计算∶
1.×25%是年期初递延所得税资产余额，也就是第4问中计算出来的年末的递延所得税资产余额。
2.是年期末递延所得税负债余额
3.（1-）×25%，是年年初，递延所得负债的金额。当时投资性房地产公允价值1，计税基础-=，所以差额部分，要确认递延所得税负债。因这里投资性房地产公允价值的变动计入其他综合收益，所以不影响所得税费用，所以从中减去
4.所得税费用=应交所得税+递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额-不影响所得税费用的部分
=.75+(-0)-(0-×25%)-(1-)×25%
=.75
甲新能源有限公司（以下简称甲公司）是一家现代化高新技术企业，以新能源产业为经营核心。自年起，甲公司在M市开始开展新能源汽车生产和销售业务。年至年发生业务如下∶
（1）年7月份在M市购买一块土地，用以建设新能源汽车的厂房和生产基地，支付购买价款8万元。同时向当地政府提交补助申请。由于该新能源汽车的生产符合当地环境保护和污染治理的政策，因此当月M市相关部门同意甲公司申请，并拨付土地购置补偿款2万元。甲公司当月开始该厂房的投资建设，至年末建设完工。
（2）年1月1日，甲公司开始投入新能源汽车的建造。每台汽车生产成本为22万元，市场售价为26万元;但是为了响应政府号召，鼓励市民购买新能源汽车，甲公司当年面向M市销售的新能源汽车售价为每台15万元;同时按照国家有关政策，甲公司每销售一台新能源汽车，由M市政府向其支付11万元的价格补偿。至年末，甲公司共生产新能源汽车0台，面向M市销售3台，销售价款均已收到。
（3）其他资料∶甲公司对其政府补助采用总额法核算;甲公司收到的上述补偿金额，均符合相关规定，并于当日收存银行;不考虑增值税等其他因素的影响。
要求∶
第1小题
（1）根据资料（1）（2），分别判断甲公司收到M市补偿金额的会计处理方法，并说明理由;
正确答案∶
文字解析∶
资料（1），甲公司取得土地购置补偿款，应作为与资产相关的政府补助，收到时计入递延收益，在资产摊销期间分别计入其他收益。
理由∶该补偿款是对购买土地使用权的补偿，所以属于与资产相关政府补助。
资料（2），甲公司收到的价格补偿款，不属于政府补助，应该确认为收入
理由∶甲公司虽然取得了政府补偿款，但最终受益的是从甲公司购买新能源汽车的消费者，相当于政府以每台26万元的价格购买汽车，然后再按照每台15万元销售给终端用户。对于甲公司来说，实际销售价款就是26万元，应该按照每台26万元的价格确认收入。
第2小题
（2）根据资料（1），编制甲公司取得土地使用权的相关分录;
正确答案∶
文字解析∶
购入土地使用权∶
借∶无形资产8
贷∶银行存款8
收到补偿款∶
借∶银行存款2
贷∶递延收益2
第3小题
（3）根据资料（2），编制甲公司年相关会计分录。
正确答案∶
文字解析∶
确认收入∶
借∶银行存款（3×26）93
贷∶主营业务收入93
结转成本∶
借∶主营业务成本（3×22）79
贷∶库存商品79
甲公司为境内上市公司且为增值税一般纳税人。2×19年和2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下∶
（1）2×19年6月30日，甲公司以0万元购入乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算，款项通过银行转账支付，股权过户登记手续于当日办理完成。当日。乙，公司可辨认资产公允价值为0万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×19年9月30日，甲公司出售其生产的丙产品给乙公司，增值税专用发票上注明的销售价款万元，增值税税额万元。截至2x19年12月31日，乙公司已对外出售所购丙产品的60%。甲公司生产该批丙产品的成本为万元。
（2）2×19年11月20日，甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议，该协议约定，以2x19年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值29万元为基础，甲公司以9万元购买丁公司持有的乙公司30%股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准，并于2×19年12月31日经监管机构批准。2x20年1月1日，交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日，甲公司对乙公司董事会进行改组，改组后的董事会由9名事组成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定，所有重大的经营、财务分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。2x20年1月1日，乙公司账面所有者权益构成∶实收资本0万元、资本公积万元、盈余公积1万元、其他综合收益1万元、未分配利润万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为00万元，除一块十地使用权增值3万元外（该土地使用权属于乙公司办公用房所占用土地、尚可使用30年，预计无残值，按直线法销），其他各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，甲公司原持有乙公司25%股权的公允价值为7万元;甲公司购买乙公司30%股权的公允价值为9万元。
（3）2×19年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为0万元、其中7至12月实现的净利润为2万元。2×19年7月至12月其他综合收益（可转损益）增加万元。2×20年，乙公司于2×19年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2x20年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为5万元，其他综合收益（由于投资性房地产转换形成）增加万元。
（4）2×20年6月30日，乙公司将其生产的A产品出售给甲公司，售价为万元，收到款项存入银行，成本为万元。甲公司将取得的A产品作为管理用固定资产、取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
其他有关资料∶第一，甲公司拟长期持有乙公司股权。第二，甲公司投资乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司之间不存在关联方关系。第三，乙公司除实现净利润、其他综合收益外，无其他权益变动事项;乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积，没有进行其他分配。第四，本题不考虑其他相关税费以及其他因素。
要求∶
第1小题
（1）计算2×19年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额，并编制甲公司取得及持有乙公司投资相关的会计分录。
正确答案∶
文字解析∶
2×19年12月31日甲公司持有乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资的金额=0+（0×25%+0）+×25%+×x25%=（万元）
相关会计分录
借∶长期股权投资一投资成本0
贷∶银行存款0
借∶长期股权投资一投资成本
贷∶营业外收入
借∶长期股权投资一损益调整
贷∶投资收益
借∶长期股权投资一其他综合收益
贷∶其他综合收益
第2小题
（2）计算甲公司持有乙公司股权在其2×19年度合并财务报表中列报的投资收益金额，并编制相关调整分录。
正确答案∶
文字解析∶
甲公司持有乙公司股权在其2×19年合并财务报表中列报的投资收益的金额=+（-）x25%=万元）。
相关调整分录∶
借∶营业收入（×25%）
贷∶营业成本（×25%）
投资收益
第3小题
（3）判断甲公司增持乙公司30%股权的交易类型，并说明理由，确定甲公司对乙公司的企业合并成本，如判断属于非同一控制下企业合并的，计算应予确认的商誉金额;判断乙公司应于何时纳入甲公司合并财务报表范围，并说明理由。
正确答案∶
文字解析∶
①甲公司增持乙公司30%的股权后形成非同一控制下的企业合并。
理由∶甲公司追加投资后持股比例为55%，同时在乙公司的董事会中派出6名事，占董事会人数的2/3.能够控制乙公司的生产经营决策;且甲公司与丁公司在合并前不具有关联方关系，所以属于非同一控制下企业合并。
②合并报表中甲公司对乙公司的合井成本=7+9=17（万元）。
③商誉=17-00×55%=（万元）。
④甲公司应在2×20年1月1日将乙公司纳入合并范围。
理由∶股权变更等手续于2x20年1月1日处理完毕，同时对乙公司的董事会进行重组实际取得控制权。
第4小题
（4）编制甲公司2×20年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录
正确答案∶
文字解析∶
借∶长期股权投资（7-）
贷∶投资收益
借∶其他综合收益
贷∶投资收益
借∶无形资产3
贷∶资本公积3
借∶管理费用
贷∶无形资产
将成本法调整为权益法∶
借∶长期股权投资3
贷∶投资收益4（5-3/30）×55%
其他综合收益（×55%）
抵销分录∶
借∶实收资本0
资本公积5（+3）
盈余公积2（1+）
其他综合收益3（1+）
年末未分配利润（+5-3/30-）
商誉
贷∶长期股权投资（17+3）
少数股东权益
借∶投资收益4
少数股东损益
年初未分配利润
贷∶提取盈余公积
年末未分配利润
借∶营业收入
贷∶营业成本
固定资产一原价60
借∶固定资产一累计折旧6（60÷5×6/12）
贷∶管理费用6
借∶少数股东权益24.3
贷∶少数股东损益24.3
年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为万元。假定不考虑其他因素，该公司年度利润表"所得税费用"项目应列示的金额为（）万元。
选项∶
A、
B、
C、
D、
正确答案∶B
文字解析∶所得税费用=-10=（万元），分录为∶借∶所得税费用递延所得税资产10贷∶应交税费--应交所得税借∶其他综合收益20贷∶递延所得税负债20
下列各项关于资产减值的说法中，不正确的是（）
A、以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额
B、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，必须都超过资产的账面价值，才表明资产没有发生减值
C、资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额
D、以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对干资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感，在本报告胡间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额
正确答案∶B
文字解析∶资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。
下列有关投资性房地产的会计处理方法，说法不正确的是（）
A、企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B、对投资性房地产进行后续计量，通常情况下企业可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式
C、只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式
D、投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，并且追溯调整
正确答案∶B
文字解析∶企业一般应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
年度，甲公司发生的相关交易或事项如下∶（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税万元。（2）6月30日，甲公司以0万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。甲公司对其政府补助均采用总额法核算，并认定直线法为摊销与资产相关的政府补助的合理方法。甲公司年度因政府补助应确认的收益金额是（）
A、万元
B、万元
C、万元
D、3万元
正确答案∶B
文字解析∶甲公司年度因政府补助应确认的收益金额=+/50×6/12=（万元）;事项（3）中，该设备尚未完工，因此不需要摊销政府补助;事项（4）属于政府的资本性投入，不属于政府补助。
下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）
A、资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B、所有者权益项目，除"未分配利润"项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C、利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D、在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益
正确答案∶D
文字解析∶企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。
A公司用一栋厂房换入B公司的一项专利权。厂房的账面原值为万元，已提折旧万元，已提减值准备万元。A公司另向B公司支付补价万元。假定该项资产交换不具有商业实质，且不考虑相关税费，A公司换入专利权的入账价值为（）万元。
A、1
B、1
C、1
D、
正确答案∶C
文字解析∶A公司换入专利权的入账价值=（--）+=1（万元）。
对于甲公司而言，下列各项交易中，应当按照债务重组准则进行会计处理的是（）。
A、甲公司放弃应收债权取得子公司投资
B、甲公司放弃应收债权取得联营企业投资
C、甲公司放弃应收债权取得其他权益工具投资
D、甲公司放弃应收债权取得交易性金融资产
正确答案∶B
文字解析∶选项A，应按企业合并准则的规定进行会计处理;选项C和D，应按金融工具确认和计量的规定进行会计处理。
对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（）。
A、客户在销售时点并未取得相关商品控制权
B、回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易
C、回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易
D、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益
正确答案∶ABC
文字解析∶企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入。
A公司于年1月2日从证券市场上购入B公司于年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5%，到期日为年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为万元，实际支付价款为.54万元，另支付相关交易费用5万元。A公司购入后将其划分为债权投资。年年末债务人B公司发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为万元，购入债券的实际年利率为6%。假定按年计提利息，利息以单利计算。A公司关于该项债权投资的会计处理中正确的有（）
A、年1月2日债权投资的入账价值为.54万元
B、年12月31日债权投资账面价值为.47万元
C、年12月31日债权投资应计提减值准备.47万元
D、年12月31日债权投资计提减值准备后应重新计算实际利率
正确答案∶AC
文字解析∶债权投资的入账价值=.54+5=.54（万元），选项A正确;年12月31日计提减值准备前债权投资的摊余成本=债权投资的账面价值=.54×（1+6%）=.47（万元），未来现金流量现值为万元，所以应计提的减值准备金额=.47-=.47（万元），计提减值准备后债权投资账面价值为万元，选项B错误，选项C正确;年12月31日债权投资计提减值准备后实际利率仍为6%，选项D错误。
甲公司20×4年初向名管理人员每人授予0份的股票期权，约定自20×4年1月1日起，这些管理人员连续服务3年，即可以每股5元的价格购买0股甲公司股票。20x4年，有4名管理人员离职，预计未来将有6名管理人员离职。20×5年，又有5名管理人员离职，预计未来将有1名管理人员离职。该项股票期权授予日的公允价值为每股6元，20×4年末公允价值为每股7元。20×5年末，甲公司将该取票授予日期权的公允价值修改为每股8元。不考虑其他因素，甲公司的下列处理中正确的有（）
A、甲公司该项股权激励计划属于权益结算的股份支付，应按照授予日公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用
B、20×4年末应确认的费用金额为90万元
C、甲公司20×5年末对股票期权公允价值的修改属于有利修改，应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额
D、20×5年末应确认的费用金额为万元
正确答案∶ABD
文字解析∶选项B，20×4年末应确认的费用金额=（-4-6）×0.5×6×1/3=90（万元）;甲公司20×5年末对股票期权公允价值的修改属于有利修改，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加，选项C错误;选项D，20×5年末应确认的费用金额=（-4-5-1）*0.5*（6*2/3+2*1/2）-90=（万元）。该题针对"股份支付的条款和条件的有利修改"知识点进行考核
企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）
A、被投资单位以盈余公积转增资本
B、被投资单位宣告分派现金股利
C、期末计提长期股权投资减值准备
D、被投资方实际发放股票股利
正确答案∶ABD
文字解析∶选项A，被投资单位盈余公积转增资本不影响被投资单位的净资产，投资单位不进行账务处理;选项B，计入投资收益;选项C，成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少;选项D，被投资单位发放股票股利时投资单位不进行账务处理。
新发地公司为建造一栋办公楼专门于年1月1日发行3年期每年年末付息、到期还本的公司债券，债券面值为万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为5%，收到发行价款万元存入银行。该固定资产建造采用出包方式，年新发地公司发生的与该办公楼建造有关的事项如下∶1月1日，工程动工并支付工程进度款万元，4月1日，支付工程进度款万元，5月1日至7月31日，因进行工程质量和安全检查停工，8月1日重新开工，9月1日支付工程进度款1万元，该工程至年年底尚未完工，预计将于年年末完工。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，新发地公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。下列说法中正确的有（）A、开始资本化时点为年4月1日
B、年5月1日至7月31日为暂停资本化区间
C、年5月1日至7月31日不应当暂停借款费用的资本化
D、新发地公司年度专门借款利息费用资本化金额为.8万元
正确答案∶CD
文字解析∶借款费用开始资本化时点是年1月1日，选项A错误;年5月1日至7月31日因进行工程质量和安全检查停工，属于执行正常程序的停工，属于正常中断，因此无需暂停借款费用的资本化，选项B错误，选项C正确;年度专门借款闲置资金取得的利息收入=（-）×0.4%×3+（--）×0.4%×5+（---1）×0.4%×4=.2（万元），年度专门借款费用资本化金额=×5%-.2=.8（万元）。解题思路专门借款的利息费用，在资本化期间内，实际发生的借款费用减去闲置资金收益后的金额全部资本化;费用化期间内，实际发生的借款费用减去闲置资金收益后金额全部费用化计入财务费用。所以首先需要判断借入专门借款之后的资本化期间与费用化期间，由于工程于年1月1日开始资本化，在年5月1日至7月31日，因进行工程质量和安全检查停工，虽然时间连续超过3个月，但是其属于是执行正常程序的停工，所以这段期间不应当暂停资本化，则年度全年均属于资本化期间。需要考虑的是这段期间内的闲置资金收益，1月1日，工程动工并支付工程进度款万元，至4月1日，再次支付工程进度款万元时，第一段专门借款闲置8万元，闲置时间3个月;至9月1日支付工程进度款1万元，第二段专门借款闲置7万元（8-），闲置时间5个月;最后至年末，第三段专门借款闲置0万元（7-1），闲置时间4个月。年度专门借款利息费用资本化金额为当年发生的专门借款利息扣除上述闲置资金收益后的金额.8万元。
希望大家都能取得好成绩哦~嘿嘿