目录
01法律依据
02适用范围
03抵扣规定
04纳税申报
05实例讲解
增值税进项税填写01法律依据
财政部国家税务总局财税年36号全文
适用期间：自年5月1日起执行
02适用范围-定义
中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税，
总结：
扣缴义务人
未有机构有代理人代理人未有机构无代理人接受应税服务的接受方税率：按照适用税率扣缴增值税，而不是按照征收率。
汇率：以纳税义务发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折算，选择后1年内不得变更。
03抵扣规定
接受应税服务的纳税人，
如果是一般纳税人，可凭借代扣代缴缴凭证注明的进项税额予以抵扣；
如果是小规模纳税人，不得抵扣；
举例：美国一家公司向中国境内A企业提供技术咨询服务，合同价款,元，美国公司在中国境内未有经营机构和代理人。
在该案例中：中国A公司为增值税代扣代缴义务人，代扣代缴的增值税为/（1+6%）*6%=.38元。
注意：A公司不区分为一般纳税人和小规模纳税人，都是按照6%税率代扣代缴代缴。
04纳税申报-申报表填写
●一般纳税人符合抵扣条件的，在增值税纳税申报表附列资料（二）的第7栏次“代收代缴税收缴款凭证”。
●同时需要在《代扣代缴税收缴款书抵扣清单》增值税报表填写扣缴纳税人识别号，即本单位的统一社会信用代码。
●小规模纳税人无须在申报表中填写
05纳税申报-申报表填写
代扣代缴税收缴款凭证附列资料（二）
代扣代缴税收缴款凭证填写06实例讲解-案例
举例：美国一家公司向中国境内A企业提供技术咨询服务，合同价款,元，美国公司在中国境内未有经营机构和代理人。A公司为增值税一般纳税人。
在该案例中：中国A公司为增值税代扣代缴义务人，代扣代缴的增值税为10/（1+6%）*6%=.38元。
注意：A公司不区分为一般纳税人和小规模纳税人，都是按照6%税率代扣代缴代缴增值税。
●符合抵扣条件的：
●从支付的费用中扣除代扣代缴增值税，凭证分录为：
●借：应交税费-应交增值税（进项税额）.38
●贷：管理费用.38
●（二）其他扣税凭证--第7栏代扣代缴税收缴款凭证份数填1份，金额填.38元。
实例讲解-纳税申报
一般纳税人符合抵扣条件的，从支付的管理费用中扣除，A公司在增值税纳税申报表附列资料（二）第7栏代扣代缴缴款凭证中填列