在我国，小规模纳税人的所得税计算是一个既复杂又关键的问题，它直接关系到企业的税务负担和合规经营。
一、小规模纳税人所得税计算的基本概念小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。对于这部分纳税人，其所得税的计算主要基于应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
二、所得税计算的主要方法小规模纳税人所得税的计算方法主要分为查账征收和核定征收两种方式。这两种方式适用于不同情况，具体选择哪种方式需根据企业的实际情况和税务部门的要求来确定。
1.查账征收方式
在查账征收方式下，企业所得税的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损。
这种方式适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的小规模企业。通过准确核算企业的收入、成本、费用等，计算出应纳税所得额，再按照税法规定的税率计算应纳税额。企业还可以享受税法规定的减免税额和抵免税额等优惠政策。
举例说明：
假设某小规模企业年度收入总额为万元，不征税收入为10万元，免税收入为5万元，各项扣除金额为万元（包括成本、费用、税金等），允许弥补的以前年度亏损为10万元。假设该企业适用税率为25%，无减免税额和抵免税额。
那么，该企业的应纳税所得额为：万元-10万元-5万元-万元-10万元=15万元。
应纳税额为：15万元×25%=.75万元。
但要注意，根据最新的税收政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过00万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。如果该企业符合小型微利企业的条件（即年度应纳税所得额不超过00万元、从业人数不超过00人、资产总额不超过万元），那么其实际税负会进一步降低。
2.核定征收方式
核定征收方式主要是针对账目不完整、不正规，不能真实反映成本费用收入等情况的小规模企业。在核定征收方式下，企业所得税的计算公式为：应纳税额=收入总额×核定的应税所得率。应税所得率由税务机关根据行业特点和企业实际情况进行核定，一般在5%至15%之间。
这种方式下，企业不需要准确核算成本、费用等，而是按照税务机关核定的应税所得率来计算应纳税额。这种方式简化了计算过程，但也可能导致企业的实际税负与应纳税所得额不完全匹配。
举例说明：
假设某小规模企业年度收入总额为万元，税务机关核定的应税所得率为10%。假设适用税率为25%（注意：这里为了简化计算，暂时不考虑小型微利企业的优惠政策）。
那么，该企业的应纳税额为：万元×10%×25%=2.5万元。
但同样要注意的是，如果该企业符合小型微利企业的条件，那么其实际税负会按照小型微利企业的优惠政策来计算。
三、小规模纳税人所得税计算的特殊规定除了上述基本计算方法外，小规模纳税人在计算所得税时还需要