近期，平罗县开展了对行*事业单位及国有企业财务管理制度建设及执行情况专项检查，通过检查发现部分单位会计出纳不相容职务相互分离制度执行不规范,出现的问题不容忽视。一是管理制度不健全，未建立会计出纳岗位责任制度，未形成有效的相互制衡机制；二是个别单位银行存款支付的各项支出，其经办和审核工作由会计一人完成，未形成有效的监督机制；三是银行日记账管理不规范，部分单位未设置银行日记账，以银行明细账或银行对账单代替银行日记账。
根据《行*事业单位内部控制规范(试行)》（财会〔〕21号）第二十九条“单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离”，以及《会计基础工作规范》第五十七条“现金日记帐和银行日记帐必须采用订本式帐薄。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”的规定。建议相关单位建立健全内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保会计出纳等不相容岗位相互分离。一是要高度重视货币资金规范管理，进一步完善货币资金内部控制制度；二是完善出纳、会计人员岗位职责，严格落实财经法规有关财务人员不相容岗位设置规定；三是完善货币资金管理核算监督体制，明确货币资金账簿记录、审核、核对人员职责要求，确保单位货币资金安全完整。（平罗县审计局周雪峰）
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